(四)企業(yè)所得稅繼續(xù)保持高速增長態(tài)勢(shì)
1-6月份,企業(yè)所得稅收入7912.72億元，增收2319.25億元，同比增長41.5%,比上年同期加快1.5個(gè)百分點(diǎn)，占稅收總收入的比重為25.2%。
企業(yè)所得稅增長較快的原因,主要有以下幾個(gè)方面:
一是匯算清繳方面的原因。新稅法規(guī)定，企業(yè)要在5月底前完成2007年企業(yè)所得稅收入的匯算清繳，再加上稅款劃轉(zhuǎn)入庫的時(shí)間，因此，今年1-6月份的所得稅收入包括三個(gè)部分：一是匯算清繳去年全年的所得稅；二是繳納去年12月份或第4季度的所得稅；三是預(yù)繳今年1-5月份或第1季度的所得稅。據(jù)稅務(wù)總局的數(shù)據(jù)，2008年1-6月份匯算清繳2007年內(nèi)外資企業(yè)所得稅收入為3284.94億元，比上年的匯算清繳數(shù)增加1261.46億元，占全部增收額(2319.25億元)的54.4%。由于匯算清繳主要和企業(yè)上年度經(jīng)營效益情況有關(guān)，而2007年企業(yè)利潤增長較快，特別是去年金融企業(yè)利潤同比增長高達(dá)1.28倍，因此2008年上半年的企業(yè)所得稅出現(xiàn)了大幅增長，其中金融企業(yè)所得稅增長86.3%，增收額占所得稅總增收額的44.3%。如果剔除匯算清繳因素和今年1月份預(yù)繳的去年4季度或12月份所得稅收入，上半年入庫的企業(yè)所得稅中，預(yù)繳今年1-5月份的收入為2794.57億元，比去年同期增長336.4億元，增長13.68%。這個(gè)增長速度，反映出了1-5月份規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)利潤增速(20.9%)比去年同期增速(42.1%)大幅度回落的情況，也反映出了內(nèi)資企業(yè)所得稅率降低的影響。
二是新稅法本身的原因。首先，新稅法將外資企業(yè)稅率提高到25%，并對(duì)外資企業(yè)匯出境外的股息紅利恢復(fù)征收預(yù)提所得稅，使1-6月外資企業(yè)所得稅增長43.7%，比內(nèi)資企業(yè)所得稅增速高出4.2個(gè)百分點(diǎn)。其次,新稅法取消了新辦三產(chǎn)、新辦勞服等企業(yè)稅收優(yōu)惠，從而提高了企業(yè)所得稅收入增長速度。
三是稅收征管方面的原因。首先,稅務(wù)部門調(diào)整了企業(yè)所得稅的預(yù)繳口徑，規(guī)定預(yù)繳所得稅時(shí)不再允許抵扣以前年度虧損，只能在次年年初匯算清繳時(shí)一次性抵扣,同時(shí)，對(duì)2007年底前認(rèn)定并享受15%低稅率的高新技術(shù)企業(yè)，在資格重新確認(rèn)之前一律暫按25%的稅率預(yù)繳，這兩項(xiàng)預(yù)繳規(guī)定都導(dǎo)致今年1-6月份所得稅提前入庫或虛增。其次,稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格規(guī)范了金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除條件,要求金融企業(yè)必須提供呆賬損失的合法依據(jù)和證明材料,大大增加了金融機(jī)構(gòu)的入庫稅款。
(五)個(gè)人所得稅繼續(xù)快速增長，但增速有所回落
1-6月,個(gè)人所得稅完成2136.73億元,同比增長27.2%,增速比去年同期回落了1.3個(gè)百分點(diǎn)，占稅收總收入的比重為6.8%。其中，工薪所得稅收入1308.05億元，同比增長41.2%，比上年同期加快5.8個(gè)百分點(diǎn)，而儲(chǔ)蓄利息所得稅收入下降28.9%。
個(gè)人所得稅的稅基是個(gè)人(主要是城鎮(zhèn)居民)收入，其中主要來源是工資收入。今年上半年，在工資薪金費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)提高的情況下，工薪所得稅收入仍保持了較快增長，且增速加快，主要原因是城鎮(zhèn)居民收入大幅增長和加強(qiáng)對(duì)高收入群體稅收征管的結(jié)果。一季度，全國城鎮(zhèn)在崗職工工資同比增長18.3%，與此同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍加強(qiáng)了對(duì)個(gè)人收入尤其是高收入人群收入的監(jiān)控,提高了個(gè)人所得稅的足額征收率。
儲(chǔ)蓄存款利息所得稅大幅下降的原因主要是利息稅政策調(diào)整。去年8月，居民儲(chǔ)蓄存款利息所得稅稅率由20%下調(diào)到5%，其減收效應(yīng)在今年上半年完全體現(xiàn)出來。
(六)進(jìn)口稅收加快增長，出口退稅增速大幅回落
1-6月,進(jìn)口環(huán)節(jié)稅完成3963.59億元,同比增長34.7%,比上年同期加快12個(gè)百分點(diǎn)，關(guān)稅完成937.02億元，同比增長40.2%，比上年同期加快20.6個(gè)百分點(diǎn)。進(jìn)口稅收占稅收總收入的比重為15.6%。
關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的稅基是一般貿(mào)易進(jìn)口額。進(jìn)口稅收強(qiáng)勁增長的主要原因是:一是進(jìn)口快速增長。1-6月,累計(jì)進(jìn)口總額5675.64億美元,同比增長30.6%,比上年同期的增速提高了12.4個(gè)百分點(diǎn)。二是國際大宗商品價(jià)格持續(xù)高漲,推動(dòng)了進(jìn)口額的成倍增長,進(jìn)口稅收隨之大幅增長,比如,我國對(duì)大豆、原油、鐵礦石等商品的進(jìn)口依存度高達(dá)50%以上，上半年這些商品價(jià)格大幅攀升，在進(jìn)口量增長不多的情況下進(jìn)口額成倍增長，大豆、原油、鐵礦石進(jìn)口量分別增長24.4%、11%、22.5%，進(jìn)口額分別增長121.8%、85.8%、117.3%。
1-6月，出口退稅2882.29億元,同比增長7%，比上年同期回落23.4個(gè)百分點(diǎn)。出口退稅增速大幅回落的主要原因：一是出口增速放緩。1-6月，累計(jì)出口總額6666.05億美元,同比增長21.9%,比上年同期的增速降低了5.7個(gè)百分點(diǎn); 二是去年下半年以來，為降低“兩高一資”產(chǎn)品出口和應(yīng)對(duì)小麥、稻谷、大米、玉米、大豆等食品結(jié)構(gòu)性上漲而下調(diào)了出口退稅率，翹尾因素使出口退稅少退400億元左右。比如,鋼坯、鋼材、焦炭、玉米的出口量分別同比下降97%、20.2%、7.5%、96%，而大米的出口量增速也減小到9.6%。
(七)證券交易印花稅增速大幅回落
2008年上半年證券交易印花稅完成836.86億元，同比增長28.3%，增速比去年同期回落778個(gè)百分點(diǎn)，增收184.5億元，不足上年同期增收額的三分之一。證券交易印花稅占稅收總收入的比重為2.66%。
證券交易印花稅的稅基是證券交易總金額。證券交易印花稅增速大幅回落的主要原因：一是證券市場持續(xù)低迷，成交量和股票市值均大幅降低。今年上半年，滬、深股指兩市日均成交量1406億元，比2007年同期下降23.59%，目前兩市流通市值不到6萬億，僅相當(dāng)于年初流通市值的三分之一。二是4月23日證券印花稅稅率調(diào)低后，稅收收入明顯減少。印花稅調(diào)整前日均征收印花稅9.1億元；調(diào)整后日均征收印花稅2.5億元，與調(diào)整前相比減少72.53%。
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