作者：董戰(zhàn)峰，生態(tài)環(huán)境部環(huán)境規(guī)劃院研究員；龍鳳，生態(tài)環(huán)境部環(huán)境規(guī)劃院管政所環(huán)境經(jīng)濟研究室主任

中國網(wǎng)／中國發(fā)展門戶網(wǎng)訊 全球性氣候變化和環(huán)境變化已經(jīng)成為國際普遍關(guān)注的熱點問題。我國高度重視氣候變化問題，習近平總書記在12月12日出席氣候雄心峰會時強調(diào)“到2030年，中國單位國內(nèi)生產(chǎn)總值二氧化碳排放將比2005年下降65％以上”。實現(xiàn)這個目標需要付出艱苦卓絕的努力，但也將大大促進我國結(jié)構(gòu)調(diào)整和低碳發(fā)展。美國是第一個進行碳關(guān)稅立法的國家，碳關(guān)稅目前世界上尚沒有征收范例。但世界上有不少國家開征了碳稅，據(jù)不完全統(tǒng)計，國際上已有將近20個國家和地區(qū)開征了碳稅。當前，單一實施碳交易難以實現(xiàn)本國的碳減排目標，開征碳稅有利于減緩國內(nèi)生態(tài)壓力的需要，有利于經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，有利于樹立負責任的國際形象。開征碳稅將成為未來我國碳減排政策的必要選擇。

  開征碳稅面臨的主要問題

一是碳稅的稅率難以確定。當碳稅稅率水平設(shè)計為較高的標準時，短時間內(nèi)會形成較強的激勵效果，稅收收入增加，但在一個較長時期內(nèi)，隨著碳排放的降低，則稅收收入會降低，融資功能又被削弱。因此，要合理設(shè)計碳稅稅負水平，以協(xié)調(diào)激勵與融資之間的沖突。

二是碳稅的減排效果不確定性。碳稅是通過稅率調(diào)整價格，進而影響企業(yè)的生產(chǎn)行為，如果稅率設(shè)計合理，同樣可以達到明顯的減排效果。但由于設(shè)計稅率預(yù)期價格彈性時，信息收集相當困難，從而使減排效果具有不確定性。

三是碳稅的市場靈活性較差。通過碳交易形成的碳排放價格，正如其他金融產(chǎn)品一樣，諸如經(jīng)濟景氣程度、市場預(yù)期等多種因素會使其大幅波動，這種波動及時反映了市場行情，為廣大市場主體碳減排提供了價格信號。而以碳稅方式形成的價格就缺乏這種靈活性，一經(jīng)確定，短期不宜改變，企業(yè)不論自身減排成本多高，都必須按照稅率繳納碳稅，靈活性較差， 但定稅率為企業(yè)制定投資決策提供了一個相對穩(wěn)定的信號。

四是碳稅實施時面臨的較大阻力。碳稅短期內(nèi)會導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)成本增加，使居民利益受到一定影響，達成共識往往較難。此外，碳稅在收入分配方面存在調(diào)節(jié)的累退性，可能帶來低收入群體稅負的增加，在一定程度上加大了實施過程中的政治風險。

  研究開征碳稅的建議

建議研究針對不同的開征情景合理設(shè)計碳稅方案，并構(gòu)建好碳稅和碳交易的協(xié)調(diào)配合機制，明確減稅降費背景下收入中性的開征策略，從而更有效地實現(xiàn)國內(nèi)碳減排承諾，推動綠色低碳發(fā)展和生態(tài)文明建設(shè)。

一是分地區(qū)、分行業(yè)推行碳稅試點。碳稅制度的設(shè)計應(yīng)將地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展狀況、納稅人承受情況等因素綜合起來進行考慮。首先，碳稅可以先針對幾個空氣污染狀況較為嚴峻的城市試點。其次，對于經(jīng)濟發(fā)展以高效率、高科技以及低消耗、低投入為基礎(chǔ)的東部地區(qū)來說，碳稅制度能夠促進其經(jīng)濟增長，可以率先對該地區(qū)進行碳稅試點。最后，我國的制造業(yè)與建筑業(yè)碳排量之和超過總碳排量的50％，可以選擇這兩個行業(yè)進行試點。

二是完善與碳稅方案有關(guān)的配套工作。首先，建立碳稅制度的同時我國應(yīng)完善碳稅管理體制，建立碳排放數(shù)據(jù)中心來實時監(jiān)控碳排放量高的排放源，以此作為制定碳稅制度設(shè)計的依據(jù)。其次，根據(jù)實際國情設(shè)計碳稅稅率，并逐步提高碳稅的稅率，直到理想水平。這種措施不僅可以給企業(yè)一個緩沖期和充足的調(diào)整時間，還有利于減緩碳稅對企業(yè)的沖擊。最后，還應(yīng)該設(shè)立健全的獎懲制度，對破壞環(huán)境的企業(yè)嚴懲不貸，對實施節(jié)能減排并取得良好成效的企業(yè)給予獎勵。

三是加強企業(yè)的統(tǒng)計工作，提高稅收征管的配套能力。碳稅的征收依據(jù)是企業(yè)化石燃料的消耗數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)需要通過企業(yè)申報獲得。我國目前對企業(yè)能源統(tǒng)計的管理工作基礎(chǔ)薄弱，為配合國家節(jié)能減排和實施碳稅政策，應(yīng)全面加強企業(yè)能源消耗的統(tǒng)計工作，建立準確可靠的申報和核實制度。

四是充分發(fā)揮媒體作用、積極宣傳碳稅長遠意義。從長遠來看，碳稅開征能夠有效的控制碳排放、改善環(huán)境污染、促進社會經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。但是，碳稅開征的初期可能會對企業(yè)和居民的利益產(chǎn)生不利影響。所以，碳稅實施的初期階段，碳稅政策的宣傳是不可或缺的。通過網(wǎng)絡(luò)、雜志或其他形式進行宣傳，讓社會公眾和企業(yè)清楚地意識到開征碳稅的關(guān)鍵性及其深遠意義，盡可能地降低碳稅實施初期由社會公眾導(dǎo)致的阻力，以確保我國碳稅能夠順利開展。

五是積極參與碳關(guān)稅征收規(guī)則的制訂，并利用WTO現(xiàn)有法律機制應(yīng)對碳關(guān)稅。在國際氣候變化規(guī)則制訂過程中，我國要強調(diào)作為發(fā)展中國家應(yīng)承擔“共同但有區(qū)別的責任”，爭取確立對我國有利的碳排放額度減排額度碳排放交易規(guī)則和碳關(guān)稅征收標準。盡力爭取對我國外貿(mào)出口影響最小的按照本國生產(chǎn)碳含量為標準對所有進口商品扣除出口商品征收碳關(guān)稅（BTADE）；盡力爭取對我國外貿(mào)出口影響最小的“排放權(quán)不可交換（NTER）”規(guī)則。同時，根據(jù)WTO的“國民待遇”原則，要求進口國產(chǎn)品承擔與進口產(chǎn)品相同的碳減排責任；根據(jù)“最惠國待遇”原則，要求中國與其他國家出口產(chǎn)品適用同樣的碳關(guān)稅征收原則和標準；盡力爭取WTO體系內(nèi)其它針對發(fā)展中國家的“特殊及優(yōu)惠待遇”。